Составление финансового плана предприятия

Финансовый план предприятия – это документ, с которым следует близко познакомиться каждому директору или управляющему. Ни одна организация не может успешно работать без планирования. 

Финансовый план предприятия – что это такое

Финансовый план представляет собой документ, в котором отражают объемы поступивших и израсходованных денежных средств. В нем отмечают баланс доходов и прописывают направление расходов (сюда же относят налоги).

Финансовый план – это едва ли не единственный источник информации о реальном положении дел на предприятии. Правильно составленный документ позволяет предвидеть почти все будущие траты. Это дает возможность либо выделять на них средства заблаговременно, либо принимать меры для предотвращения возможных финансовых потерь и необходимости дополнительных вложений.

Планирование – это залог рационального распределения ресурсов, следования той экономической стратегии, которая есть у предприятия. Основная цель существования финансового плана представляется в согласованности действий, касающихся распределения денежных потоков. План дает возможность понять, куда и зачем расходуются средства, кто и в каком объеме в них нуждается, каких последствий стоит ожидать от тех или иных действий. Кроме того, этот документ используется для следующих целей:

• разработки стратегии бизнеса;
• определения направления, в котором предприятию следует развиваться;
• проверки уровня финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности на текущий период времени и в будущем;
• контроля за деятельностью;
• рекламы собственного предприятия.

Наличие финансового плана повышает степень доверия к предпринимателю со стороны работников, банковских служащих, потенциальных партнеров.

Составление финансового плана: структура организации

При составлении финансового плана расходов и доходов необходимо пользоваться наработками опытных специалистов, привлекать к работе нескольких человек, в том числе и извне. Один работник просто не в состоянии подметить все нюансы. В этом вопросе необходим свежий взгляд человека, знакомого с положением дел, но никак не связанного с работой фирмы, например, внешнего аудитора.

В профессиональной литературе упоминаются следующие принципы успешного планирования и структуры финансового плана:

1. Финансовое соотношение сроков. Средства должны быть получены и использованы в установленные сроки. Для финансирования будущих проектов разумнее привлекать кредитные организации.
2. Платежеспособность. План составляют таким образом, чтобы в любой период существования предприятие оставалось платежеспособным. Нельзя, например, включить в план покупку новой техники без того, чтобы не посчитать средства, которые останутся после такой траты. Денег должно хватить до того момента, пока новая техника не начнет окупать себя. Если покупка оставит предприятие без наличных средств или без шанса на получение кредита, то от нее отказываются либо возлагают обязанность по ее приобретению на спонсоров. Организация при любом положении дел должна оставаться платежеспособной.
3. Рентабельность капиталовложений. Вкладывать деньги необходимо таким образом, чтобы они быстро окупали себя. Кредитом пользуются только в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств, вложенных в какое-либо дело.
4. Сбалансированность рисков. Мероприятия, признанные рискованными, финансируются из собственных средств. Заем будет не только сложно, но и опасно получить, поскольку нет гарантии того, что удастся погасить его в будущем.
5. Учет требований рынка. В финансовом плане прописывают конъюнктуру рынка, учитывают зависимость предприятия от кредитов.
6. Предельная рентабельность. Выбирают те проекты, которые способны обеспечить максимальную отдачу в короткие сроки.

Если все принципы учтены, приступают к составлению плана финансирования. При этом стоит помнить, что от момента появления необходимости в плане и до внедрения его в жизнь организации проходит некоторое время. Процесс составления бюджета принято разбивать на четыре этапа:

1. Анализ предыдущих финансовых показателей. Для его проведения изучают бухгалтерский баланс, отчеты о понесенных убытках и прибыли за предыдущий период, отчеты на тему движения денег. Все перечисленные документы содержат информацию, без знания которой невозможно проанализировать и рассчитать финансовые показатели работы организации. Они являются платформой для экономических прогнозов. Отчетный бухгалтерский баланс должен стать отправной точкой планирования.
2. Разработка общей финансовой стратегии в среднесрочный период. На этом этапе прогнозируют баланс, составляют отчеты о предполагаемых доходах и расходах, движении денег.
3. Уточнение и конкретизация прогноза и составление текущего финансового плана. Обычно на этом этапе составляется бюджет на будущий год.
4. Оперативное финансовое планирование (в бизнесе). Составляются кредитный, кассовый и платежный календари.

Пятый этап (условный) заключается в практическом внедрении планов в жизнь.

Финансовый план проекта включает в себя

Финансовый план доходов и расходов выглядит как таблица, состоящая из нескольких колонок (количество зависит от объемов производства и внутренних особенностей работы организации). Разделы финансового плана предприятия могут включать:

• остаток средств на начало периода;
• приход – выручка, собственные вложения и кредиты. Дополнительно продажи разделяют по направлениям;
• расход – выделяют капитальные, постоянные и переменные виды расходов, поэтому необходимо создать дополнительные строки для включения в таблицу данных по каждой из позиций;
• кредиты – включают две строки. Одна содержит данные о том, сколько предприятию предстоит отдать по займам, а другая предназначена для информации о выплаченных по ссудам процентах;
• вложения собственника и выплата прибыли – заполняется после подсчета всех остальных колонок и строк. При этом прибыль не забирают, руководствуясь исключительно финансовым планом, ее изучают на предмет допустимости вывода денег;
• остаток на конец периода.

План обычно составляют на год с разделением по месяцам и заполняют по мере появления новой информации. При этом любые отклонения также фиксируются в таблице. Это поможет избежать финансового фиаско. Например, если формально на счетах есть деньги, но запланированную прибыль получить не удалось, предприниматель это увидит и сумеет своевременно отказаться от покупки, которая в будущем может негативно отразиться на его платежеспособности. Вероятность того, что уровень прибыли будет снижаться и не дотянет до планки, установленной в плане, в этом случае слишком велика.

При планировании пользуются:

• нормативными методами;
• бюджетированием;
• расчетно-аналитическими методами;
• балансовыми методами.

Также применяется экономико-математическое моделирование. Не зная, как составить финансовый раздел бизнес-плана, предприниматель привлекает к работе более опытных сотрудников, знакомых с основными принципами и нормами планирования.

Виды финансовых планов организации

Российские предприниматели при составлении финансовых планов ориентируются в основном на один из трех популярных типов подобных документов. Так, финансовые планы могут разрабатываться по периоду планирования:

1. На краткосрочную перспективу. Максимальное время планирования в этом случае не превышает 12 месяцев. Такие планы применяются в операционной работе и содержат максимальное количество плановых и фактических показателей, необходимых для успешного управления компанией. В документе стараются расписать информацию наиболее подробно, учитывая мельчайшие детали.
2. На среднесрочный период. Продолжительность планирования – до 5 лет. План состоит из инвестиционной и модернизационной частей, что при правильном подходе позволяет укрепить и развить бизнес.
3. На долгосрочной основе. При составлении такого плана специалист учитывает показатели развития предприятия через 5–7 и более лет. Самый ненадежный из всех планов, поскольку только большие корпорации в силах предсказать будущие изменения. На небольшие организации слишком давит рынок, изменение курса валют, экономического благосостояния потенциальных клиентов.

Перечисленные виды финансовых планов признаются стандартными, но специалисты выделяют и другие типы этого документа. Современные экономисты выделяют планы (по уровню):

1. Перспективные (стратегические). С их помощью удается определить показатели, темпы и пропорции расширенного воспроизводства. Продолжительность перспективного плана составляет в среднем 3–5 лет. Это секретный документ, являющийся часть коммерческой тайны предприятия. Он включает баланс доходов и расходов на год, различные сметы и фонды, такие как фонд оплаты труда, накоплений, резервный. Перспективные планы используют для выработки текущих планов.
2. Текущие (тактические). На квартал или на год.
3. Оперативные. При разработке документа составляют платежный календарь. В нем отражают оперативный денежный оборот предприятия, а также любые движения средств, в том числе поступление и использование. Грамотно составленный календарь позволяет оценивать степень платежеспособности организации в разные периоды ее существования.

Кроме того, в зависимости от уровня иерархии выделяют планирование на всю фирму или конкретную бизнес-единицу (на высшем, среднем и низшем уровнях), планирование подразделения. Планы могут быть скользящими и периодическими, а также целевыми, выделяют планирование действий и планирование ресурсов. Если компания большая, то планы строят, ориентируясь на степень централизации. Так, они могут быть централизованными, децентрализованными и круговыми. В зависимости от обязательности следования плану выделяют директивное, индикативное и смешанное планирование. Тип плана зависит также от поставленной задачи – реактивной, инактивной, преактивной и интерактивной.

Порядок составления финансовых планов

Порядок составления и тип финансового плана зависят от поставленных целей и задач. Важно помнить о том, что этот документ является дорожной картой для компании на ближайшие месяцы и годы, программой, которой придется следовать. Он должен содержать реальные данные, подтвержденные статистикой. Перед его разработкой важно понять, чего предприятие планирует добиться в будущем, какими ресурсами обладает, кого может привлечь извне для выполнения тех или иных работ. Лучше составлять план поэтапно, постепенно продвигаясь от наметывания целей до анализа и корректировки полученных данных.

1 этап: Ваши цели в бизнес-плане

Любой план составляют, ориентируясь, прежде всего, на поставленные цели. Если таковых нет, то начинают с их проработки и определения. Важно понять, какие проекты компания планирует завершить или начать в ближайшее время или в долгосрочной перспективе. Для начала берут чистый лист бумаги и заполняют его всевозможными целями. Цели могут быть любыми – как реальными, так и нет. Как только лист заполнен, приступают к сверке с возможностями предприятия и отбрасывают нерентабельные идеи. Так, если в компании нет специалиста для работы на высокотехнологичном оборудовании, то покупка его в ближайшей перспективе – пустая трата денег. Цель нужно изменить, запланировав, например, привлечение на работу специалиста, готового заняться освоением нового оборудования или уже умеющего на нем работать. Но сначала такого специалиста нужно найти, поскольку поиск компетентного человека может занять больше времени, чем доставка оборудования или установка программы.

Приведем пример. У Олега в офисе работают три сотрудника. На всех один компьютер, при этом регулярно им пользуются только два человека, третий не владеет ПК в полной мере. В перспективе Олег может поставить следующие цели:

• обучить третьего сотрудника использованию ПК, всем программам, которые могут ускорить его работу;
• приобрести дополнительно два компьютера для ускорения работы офиса в целом.

Но если одного ПК хватает для выполнения всего объема работ, то эта цель нерентабельна. Гораздо выгоднее подумать о получении новых заказов, организации филиала. В этом случае цели могут быть такими:

1. На месяц. Обучить третьего сотрудника использованию ПК.
2. На квартал. Приобрести еще один компьютер.
3. На год. Арендовать помещение под офис. Перебросить сотрудника, уже обучившегося работе на компьютере, в новый офис.
4. На три года. Принять на работу трех новых сотрудников. Таким образом обслуживание клиентов пойдет гораздо быстрее.
5. На пять лет. Обновить компьютеры, приобрести новую технику.

Правильная постановка цели поможет в будущем достичь лучшего результата. Так, если Олег вместо открытия офиса и обучения сотрудника купит новые компьютеры, то минимум два из них будут просто простаивать, не принося никакой прибыли и пользы. Работники продолжат использовать только один ПК, а сотрудник, не умеющий работать за компьютером, продолжит делать все по-старому. Значит, не удастся ни сэкономить время, ни привлечь новых клиентов.

2 этап: План прогнозов – прибылей и убытков

Важно всегда учитывать будущую прибыль и убытки при планировании. На втором этапе подсчитывают доходы и расходы компании. Необходимо узнать:

• сколько тратится на аренду помещения;
• какая сумма уходит на оплату коммунальных платежей;
• размер выручки и среднего чека.

Полученные данные вносят в финансовую модель, на основе которой составляется прогноз будущего развития компании. Так, Олег после составления подобной модели выяснил, что отправить сотрудника на курсы он сможет только через два месяца, тогда как приобрести новый компьютер сможет только через четыре месяца, новый офис удастся арендовать не ранее, чем через 11 месяцев.

Возможно, из-за временного обучения третьего сотрудника возникнут трудности с обслуживанием клиентов. На то, чтобы получить прежнюю прибыль, уйдет еще два месяца. Однако в итоге дополнительный ПК и обученный сотрудник позволят заработать больше, чем обычно.

Составляя финансовый прогноз, учитывают нормальный ход развития событий, то есть вариант, при котором рынок остается таким же, что и в момент составления плана, без резких скачков и изменений. При этом всё же учитывают и риски. Например, сотрудник не сможет или не захочет обучаться, придется искать нового работника. ПК может выйти из строя, конкуренты – переманить часть клиентов. Чтобы избежать финансовых потерь, необходимо предусмотреть резерв – создать подушку безопасности, обязательно прописав ее наличие в финансовом плане.

3 этап: Финансирование – баланс доходов и расходов

Как только определены цели и составлен прогноз на будущее, заложены риски и выявлены будущие доходы, приступают к созданию баланса доходов и расходов. Именно на этом этапе производится окончательная разработка финансового плана. При этом важно делать так, чтобы траты на финансовое планирование были намного меньше, чем предполагаемый эффект от него. Это означает, что работать над планом необходимо не слишком долго, а привлекать специалистов извне можно только в том случае, если речь идет о крупной и перспективной компании. Если же фирма состоит из директора и одного-двух работников, то тратить несколько месяцев на составление плана, редактировать его, нанимать кого-либо извне нецелесообразно. Это лишние траты, причем совершенно необоснованные. Корректировку документа можно сделать уже по ходу реализации плана.

4 этап: Ход выполнения плана – анализ и корректировка

Чтобы понять, в верном ли направлении движется предприниматель, в плане намечают контрольные точки. С их помощью получается проверять степень отклонения от запланированного. Специалисты рекомендуют примерно единожды в месяц собирать всю команду (сотрудников) и требовать от них отчет о выполнении плана. Важно подробно анализировать имеющиеся показатели с целью определения правильных шагов и ошибок, которые были допущены на пути к намеченной цели.

Своевременный анализ помогает исправить недочеты до того, как будут предприняты непоправимые шаги. При этом корректировке подвергаются не только действия, направленные на достижение запланированного, но и сам план. Так, пандемия внесла значительные коррективы в планы многих компаний, пришлось перестраиваться буквально на ходу. И если небольшие предприятия еще смогли сделать это с минимальными убытками, то крупным корпорациям пришлось использовать все резервные средства. Те компании, у которых запасных средств не было, обанкротились.

Если анализ хода выполнения плана показывает, что работа идет в соответствии со сроками и даже опережает их, то можно добавлять новые пункты. Важно вовремя скорректировать план, понять, когда нужно от него отойти, а когда лучше следовать ему неукоснительно, строго соблюдая сроки и последовательность действий.

Ошибки при составлении финансового плана

Целью процесса финансового планирования является достижение компанией собственных целей – текущих, оперативных, стратегических. Задачи, которые ставятся перед финансовым планированием, постоянно видоизменяются, что нередко приводит к ошибкам как при составлении плана, так и при его дальнейшей реализации. Так, довольно часто предприниматель:

1. Планирует без бюджета. Под бюджетом понимается подсчет всех доходов и расходов. Перед составлением плана анализируют бюджет, возможные источники доходов и расходов, определяют периодичность поступления средств на счета компании. Важно знать, как расходуются средства в процентном отношении, как часто возникает положительное сальдо, является ли оно постоянной величиной, каких расходов можно избежать, если это потребуется, что получится оптимизировать и сколько процентов освободится в этом случае. Также лучше заранее определить, от каких статей бюджета можно отказаться в случае возникновения нештатной ситуации, требующей мобилизации всех ресурсов. Специалисты утверждают, что анализ бюджета помогает освободить колоссальное количество средств, а также сэкономить время.
2. Не имеет определенной обязательной цели. Под обязательными целями понимается организация резервного фонда или подушки безопасности, откладывание части дохода. Например, на организацию собственного пенсионного фонда или покупку страховки. Рынок нестабилен, и, не имея запасного варианта, не зная, откуда взять средства на покрытие внезапно возникших трат, предприниматель рискует. Финансовый план производства в этом случае ничего не стоит, поскольку мало всё подсчитать, важно еще и обезопасить себя от возможных неприятностей. В этом случае при потере поставщиков или крупных покупателей будет откуда взять средства на оплату труда рабочих и на первое время, пока не найдутся новые партнеры и клиенты.
3. Забывает учесть инфляцию. В долгосрочной перспективе нельзя забывать об инфляции. Рост расходов должен определяться не только в соответствии с растущими потребностями, но и со скоростью и степенью обесценивания денег. Чтобы компания приносила такую же прибыль через пять или десять лет, необходимо уже в настоящем закладывать суммы в три или четыре раза большие, чем те, что имеются сейчас и считаются отличными показателями.
4. Не учитывает расходы на содержание техники и оборудования. Компьютеры и программы нуждаются в обновлении, а автомобиль требует технического обслуживания и заправки.
5. Не обновляет уже реализованные финансовые цели. Только некоторые цели являются уникальными, остальные же, в особенности те, что касаются работы большой компании, к таковым не относятся. Для успешного существования предприятия необходимо повторять одни и те же действия. Если этого не делать, даже самые хорошие планы могут быть нарушены. В долгосрочной перспективе необходимо закладывать средства не только на покупку техники, но и на ее ремонт, на зарплату сотрудников, коммунальные платежи – всё это повторяющиеся цели, о которых важно помнить всегда.
6. Не планирует увеличивать доход. Будущий рост доходов всегда планируют заблаговременно. Если этого не делать, то высока вероятность потерь. Предприниматель рискует набрать кредитов, которые потом нечем будет отдавать, он не сможет следовать своей цели в дальнейшем. Чтобы избежать этой ошибки, необходимо регулярно индексировать доходы и повышать квалификацию как директора предприятия, так и простых сотрудников. Важно также отслеживать динамику роста расходов. Расходы даже в краткосрочной перспективе не должны превышать объем доходов. Если это происходит, стоит задуматься о том, что предприниматель работает совсем не в том направлении. Следует постоянно искать новые источники доходов и умело использовать их во благо фирмы.
7. Выбирает неверные финансовые инвестиционные инструменты, не умеет ими пользоваться. Так, крайне опасным шагом является поиск предприятия для инвестирования до составления финансового плана. Еще более опасным представляется отсутствие знаний о порядке, сроках и выгодах от инвестирования. Предприниматель, ничего не понимающий в грамотных вложениях средств, может допустить серьезные ошибки и обанкротиться, поэтому строку «инвестирование» не просто включают в финансовый план, но также и работают над увеличением объема собственных знаний в этой области.

Кроме того, ошибки в содержании финансового плана и в процессе последующей его реализации возникают, если не установлена степень ответственности каждого лица, причастного к выполнению запланированных действий. Обычно ответственность распределена между несколькими сотрудниками и является номинальной. Этого не следует допускать. Важно ввести как моральную, так и материальную ответственность. Материальная ответственность предусматривает:

• отказ в выплате премий;
• систему штрафов.

Материальная заинтересованность также включает премирование. Если план выполняется быстрее намеченного, работников стоит поощрять.

Моральная заинтересованность или ответственность заключена в получении определенных званий и должностей, иных благ. Так, за отлично выполненную работу сотруднику можно:

• предоставить отдельный кабинет;
• объявить его лучшим работником квартала или года с соответствующей материальной поддержкой;
• дать новую более престижную должность;
• закрепить за ним постоянное место на парковке;
• позволить брать отпуск тогда, когда у него возникнет такая необходимость.

Отсутствие контроля и ответственности за исполнение финансового плана способно уничтожить даже лучшую стратегию.

Финансовый план предприятия, пример наполнения которого представлен выше, – это основной документ, на который следует ориентироваться предпринимателю в своей работе. Грамотно составленный план позволяет видеть риски, ошибки в деятельности, он помогает владельцу фирмы избегать необдуманных решений, в том числе опасных инвестиционных вложений.