Какую отчетность сдавать малому бизнесу

Отчетность малого бизнеса различается: в разных фирмах приняты разные формы ведения бухучета. Для тех предприятий, которым доступен упрощенный метод, есть специальные, упрощенные формы бухгалтерских отчетов. Однако они – не единственные, которые требуются от небольшого предприятия.

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малого бизнеса: кому она доступна?

Право малых компаний отчитываться упрощенно закреплено законодательно. Эта разновидность отчетности включает гораздо меньше обязательных и дополнительных форм, нежели полная:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств (но этот отчет нужно сдавать не всем предприятиям, а только некоммерческим организациям).

Помимо обязательных форм, компании могут сдавать дополнительные формы, например об изменении денежных средств и о движении капитала.

В сокращении количества обязательных отчетностей заключается преференция для небольших компаний. Но это послабление – не единственное: структура, содержание каждого отчета тоже упрощены по сравнению с обычной формой.

Претендовать на преференции могут малые предприятия, однако важно разобраться, какой бизнес относится к категории малого. Закон обозначает критерии, которым должна соответствовать компания, чтобы иметь право сдавать отчеты в упрощенной форме. Вот какие критерии действуют сейчас:

• весь доход, который учитывается для целей налогообложения, не должен быть больше 800 млн рублей. Оценивается доход за прошлый год, а не за тот, который описывается в подготавливаемой сейчас отчетности;
• в прошлом году в компании должно было быть не более 100 работников по среднесписочной численности;
• компания должна принадлежать российскому владельцу. Если акции компании распределены между несколькими акционерами и среди них есть иностранные лица, то большая часть акций должна оставаться в руках отечественных акционеров;
• доли компании могут принадлежать юрлицам, но в таком случае доля благотворительных фондов муниципальных учреждений должна быть меньше 25 %.

Компания может не соответствовать последнему критерию, но всё равно считаться малым бизнесом, работающим с упрощенной формой отчетности. Например, этот критерий игнорируется для участников проекта «Сколково» и для предприятий, которые занимаются внедрением компьютерных программ или иных современных технологий. Но остальные критерии должны исполняться строго.

Компания может считаться малым бизнесом, но всё равно отчитываться по полной форме. На упрощенку нельзя перейти юридическим компаниям и микрофинансовым организациям. Отчитываться в полной форме также должны фирмы, чья деятельность контролируется вышестоящими инстанциями. Например, регулярный аудит обязаны проходить юридические конторы. Полный список таких компаний есть в федеральном законе.

Особенности упрощенного баланса

Бухгалтерский баланс – это перечисление всего имущества компании с делением его на активы и пассивы, то есть на источники прибыли и статьи расходов. Этот отчет точнее остальных показывает положение фирмы.

Он состоит из двух разделов. Первый раздел описывает активы предприятия, группируя их по функциональному назначению в хозяйственной деятельности. Активы делятся на внеоборотные и оборотные, а также отдельно выделяются капиталы и резервы.

Пассивы – это источники формирования активов. Это обязательства компании перед кредиторами и сотрудниками. В балансе и активы, и пассивы прописываются в порядке их обращения. Например, в случае с задолженностями это выглядит так: сперва перечисляются краткосрочные задолженности, потом средне- и долгосрочные.

Упрощенный баланс отличается от полного степенью детализации статей доходов и расходов. При упрощенной форме группы статей баланса можно не детализировать вовсе.

Баланс составляется на основе учета, который обязательно ведет компания. Учет ведется в упрощенном виде:

• можно не применять ПБУ 18/2 (тогда строки, в которых обычно записываются отложенные налоговые активы, в упрощенном балансе будут вообще отсутствовать);
• можно не создавать резервы (однако резервы по сомнительным долгам не входят в это послабление);
• разрешено применять кассовый метод учета;
• если в предыдущем периоде уже после сдачи отчета за тот период были найдены ошибки, то делать ретроспективный пересчет не нужно. Обнаруженные прибыль или убытки включаются в текущий год.

В отчете, если он сдается фирмами на упрощенке, можно прописать намного меньше данных, чем в полном. В обязательном порядке должны быть прописаны всего пять метрик из раздела активов и шесть метрик, относящихся к пассивам. Все данные указываются за три последних года по состоянию на последний день каждого года.

В отчете есть укрупненные строки для анализа сложных, многокомпонентных показателей. Тогда в эту строку вставляется код той метрики, которая больше всего влияет на итоговое общее значение.

Иногда возникает потребность дополнительно прокомментировать или пояснить отдельные цифры. Для этого к балансу прикладывается пояснение. В нём пишется только самая ключевая информация, которая принципиально важна, чтобы правильно «прочитать» отчет.

Отчет о финансовых результатах

Компании, сдающие отчетность в упрощенной форме, составляют отчет о финансовых результатах. Для этих фирм он состоит из меньшего количества строк, чем для крупных корпораций:

• выручка после вычета НДС и акцизов;
• расходы – совокупность себестоимости продаж, коммерческих и управленческих трат;
• проценты, которые должна выплатить компания кредиторам;
• остальные доходы;
• остальные расходы;
• налоги;
• чистая прибыль или убыток.

Крупным фирмам необходимо дополнительно заполнять такие строки:

• прибыль до налогообложения;
• валовая прибыль или убыток;
• доходы от участия в других организациях.

Кроме того, в полном отчете о прибыли и убытках некоторые пункты детализируются, разделяются на несколько строк. Например, малый бизнес может зафиксировать общую сумму расходов. А крупный обязан эту сумму разделить на три составляющих части – себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Информация должна указываться за два года – за текущий период и за прошлый. Это помогает понять, какую отдачу получает компания от вложения своих ресурсов.

Отчет о целевом использовании средств

Некоммерческим предприятиям положено предоставлять отчет о целевом использовании данных им средств. В нём положено отразить объем выделенных средств в начале и в конце периода. В отчете есть две части: поступление и использование.

В первый раздел записываются деньги, поступившие в компанию в виде взносов: добровольных, вступительных и регулярных. Если предприятие занимается коммерческой деятельностью, то в эту же часть записываются и доходы с этой деятельности. В разделе также фиксируются суммы, полученные от государства в виде дотаций или материальной помощи.

Второй раздел посвящен использованию средств. Необходимо указать не только суммы, которые были использованы, но и конкретные цели. Например, перечислить благотворительные фонды, куда были переданы деньги, перечислить проведенные мероприятия и закупленную гуманитарную помощь.

Пояснительные к упрощенной отчетности

К бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно приложить пояснительные записки. Однако их формирование – не обязательная, а добровольная часть при упрощенной отчетности. Есть лишь одно условие, при котором от малого бизнеса строго требуются пояснения: если в балансе или финансовом отчете не хватает важной информации о финансовом состоянии фирмы. В таком случае в пояснениях необходимо прописать:

• нюансы учетной политики своей фирмы, которые имеют решающее значение при формировании в отчете тех или иных показателей. Например, в компании может быть использован кассовый метод или применены положения по бухгалтерскому учету 18/02;
• информация о важных операциях. Например, о вкладах в уставной капитал, о выплате дивидендов.

Ответственность за несдачу отчетности

Бухгалтерскую отчетность необходимо сдавать вовремя. Если она не будет сдана, то компания получит штраф от налоговых инспекторов. А директору фирмы или главному бухгалтеру грозит административная ответственность. Размер штрафов различается в зависимости от того, на кого именно они накладываются:

• компанию штрафуют на 200 рублей за каждый несданный документ. Например, в общую совокупность отчетов входит пять документов, в срок компания сдала лишь три. Значит, штраф за два несданных отчета составит 400 рублей;
• руководитель или главный бухгалтер может быть оштрафован на 500 рублей.

Инструменты для работы с отчетностью

Чтобы упростить работу с бухгалтерскими отчетами, необходимо внедрить в бухгалтерию специальные сервисы и программы. С их помощью расчеты автоматизируются, задачи оптимизируются, в итоге бухгалтер тратит меньше времени на формирование отчетов.

Учетная программа – самый простой вариант автоматизации процесса. Средний и крупный бизнес уже практически полностью перешли на ведение отчетности в программах, а в малом бизнесе до сих пор есть предприятия, где бухгалтер вручную составляет всю документацию. Но, если установить учетную программу, можно с ее помощью делать следующее:

• вести учет документации, например договоров купли-продажи;
• сводить в общий отчет информацию по разным отделам;
• создавать отчеты в автоматическом режиме, подставляя данные в шаблон;
• формировать аналитику на основе любых показателей.

Программы могут устанавливаться на компьютер или работать в онлайне. Во втором случае информация хранится в облаке, но зато бухгалтер получает возможность прямо из программы отправлять готовые документы в налоговую.

Кроме специализированных программ, желательно иметь пакет программ Microsoft Office. Чтобы сформировать внутренние отчеты для финансовых директоров и ТОП-менеджеров, потребуется Excel.

Полная бухгалтерская отчетность

Тем предприятиям, которые не имеют права отчитываться по упрощенной схеме, необходимо сдавать полный комплект документации. Он состоит из:

• бухгалтерского баланса или отчета о финансовом положении;
• отчета о прибыли и убытках;
• отчета о движении денежных средств;
• отчета об изменениях капитала;
• приложений к отчетам;
• пояснительной записки;
• аудиторского заключения.

Малому бизнесу на полной отчетности необходимо сдавать отчет о движении денежных средств, с помощью которого оценивается способность предприятия управлять своими ресурсами. Структура отчета включает три блока по трем видам деятельности:

• операционная деятельность, показывающая способность компании финансировать свое содержание;
• инвестиционная деятельность, показывающая умение компании превращать деньги во внеоборотные активы;
• финансовая деятельность, показывающая обращение денежных потоков в собственный и заемный капитал.

Вторая дополнительная форма на полной отчетности – о движении собственного капитала. Нужно отчитаться об использовании уставного, добавочного и резервного капиталов. На протяжении года у компании меняется размер нераспределенной прибыли и доля акций, выкупленных у акционера. Соответственно, эти показатели также отражаются в отчете о движении капитала, показывая, смогла ли компания увеличить долю чистых активов.

Как правильно составить финансовую отчетность?

Чтобы бухгалтерская отчетность была составлена правильно, не требовала доработок и не привела к штрафам, необходимо при ее формировании учитывать несколько правил:

• информация должна быть достоверной и соответствовать действительности. Иначе говоря, в отчете должно показываться реальное положение компании;
• в отчетах нужно раскрыть информацию, которая может повлиять на способность компании осуществлять свою деятельность. Например, руководитель знает о каких-то серьезных проблемах, которые способны привести фирму к банкротству или к убыткам. Эти предпосылки обязательно отражаются в отчетах. Это правило обеспечивает непрерывность деятельности;
• учет ведется на основе принципа начисления в отношении активов и пассивов, капитала и обязательств;
• в отчетах доходы и расходы отражаются раздельно;
• пропускать отчеты нельзя, то есть каждый из документов должен создаваться ежегодно – если не для отправки, то для внутреннего пользования. На основе данных руководство принимает управленческие решения;
• желательно предоставлять информацию не только за текущий, но и за прошлый год, чтобы можно было оценить прирост или сокращение.

Экологическая отчетность для малого бизнеса

Если компания производит продукцию и ее производство влияет на окружающую среду, от нее требуется экологическую отчетность. Необходимо отчитаться по следующим показателям:

• выбросы в окружающую среду, их количество и виды;
• способы хранения и захоронения отходов;
• размер экологического сбора, уплачиваемого в бюджет.

Более точный состав отчетов определяется, исходя из деятельности, которую ведет малый бизнес. Чаще всего предприятия сдают:

• декларацию о воздействии на окружающую среду;
• декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду;
• формы 2-ТП за отходы и воздух;
• отчет о том, как организована, проведена в компании проверка на предмет экологической безопасности и какие результаты она показала;
• декларацию о количестве выпущенных товаров, упаковки, подлежащей утилизации;
• отчет о выполнении нормативов, связанных с утилизацией отходов.

Отправляется пакет документов в Росприроднадзор. В этом заключается послабление для малого бизнеса в сравнении с крупными предприятиями. Корпорации не только отчитываются, но и разрабатывают концепции, как уменьшить вред природе.

Однако не всем представителям МСБ вообще нужно сдавать экологическую отчетность. Она обязательна лишь для тех, чья деятельность влияет на окружающую среду, или для тех, кто работает с опасными объектами. При этом неважно, как зарегистрирован малый бизнес – в виде ИП или ООО. Имеет значение лишь категория предприятия, характеризующая степень воздействия на природу. Например, если предприятие относится ко второй категории (это все компании, которые умеренно воздействуют на природу), то ему обязательно сдавать декларацию о воздействии. Документ отправляется в Росприроднадзор раз в семь лет, если в течение отчетного периода процессы, материалы производства значительно не менялись.

Декларация о плате за негативное воздействие на природу сдается ежегодно, сроки сдачи отчета – 10 марта. Однако если у компании нет обязанности платить этот взнос (это компании четвертой категории), то и отчет сдавать не надо.

Формы 2-ТП сдаются в двух видах. В первом документе содержатся сведения об отходах: способе их возникновения, методах обработки, утилизации. По этой форме отчитывается малый бизнес, на предприятии которого образуется отходов свыше 0,1 тонны.

Другая форма 2-ТП представляет собой отчет об охране атмосферного воздуха. Отчет сдается предприятиями, относящимися к третьей категории. Например, на предприятии используются любые источники загрязнения воздуха. Они могут быть оборудованы очистительными установками, но всё равно компания должна отчитаться о загрязнении атмосферы.

Отчетность по производственному экологическому контролю сдают предприятия малого бизнеса, относящиеся к первой, второй и третьей категориям. В отчете отражается информация:

• по технологическим процессам и используемым технологиям в компании;
• об используемом для производства товаров оборудовании;
• об использовании топлива, сырья и материалов, о количестве образовавшихся отходов;
• о работе с отходами;
• о состоянии окружающей среды.

Если компания работает с товарами и упаковками, которые перечислены в правительственном перечне, эту упаковку необходимо утилизировать. Предприятие может самостоятельно заниматься утилизацией или передавать эту обязанность сторонним подрядчикам. Но в таком случае предприятие платит экологический сбор, о размере которого также отчитывается. Независимо от того, кто именно будет утилизировать излишки упаковки, количество закупленного или произведенного сырья необходимо указать в документах.

Важно помнить, что сроки сдачи каждой формы различаются. Например, форму 2-ТП по отходам нужно сдавать до начала февраля, а декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду необходимо отправить на проверку до середины марта. На сайте Росприроднадзора есть более точные данные по всем срокам.

Статистическая отчетность малых предприятий

Статистическую отчетность чаще всего сдают крупные предприятия, но ежегодно она требуется и от отдельных представителей малого бизнеса. Причем точный список юрлиц, от которых ожидается отчет, Федеральная служба статистики формирует каждый год. Раз в пять лет сдавать данные для всероссийской статистики должен любой бизнес.

Чтобы узнать, попало ли предприятие в перечень в текущем году, необходимо зайти на официальный сайт Службы статистики и ввести в поисковое окно свой ИНН, ОГРН или ОКПО, а затем запустить поиск. Если компания находится в списке отчетных организаций, то система выдаст перечень отчетов, которые нужно подготовить.

В этом году требуется несколько отчетов по статистике, причем для представителей разных отраслей отчетные формы различаются. Вот какие виды отчетов существуют:

• по внедренным инновациям на предприятиях (сдается каждые два года);
• об объеме проданного товара и количестве запасов – для фирм, работающих в сфере торговли (отправляется в Росстат раз в квартал);
• о деловой активности предприятий, занимающихся добычей разных видов энергии, их обработкой и распределением (раз в квартал);
• о производстве продукции отправляются в Росстат (на ежегодной основе);
• об обороте (отправляется каждый месяц);
• об использовании средств бюджетными или казенными учреждениями (формируется за годовой период).

Кроме этих форм, от МСБ требуется отчитаться по количеству работников и размеру их зарплат. Частота отправки данных по сотрудникам зависит от среднесписочной численности персонала. Некоторым малым компаниям надо отправлять отчет ежемесячно, а кому-то – раз в год.

Особенность статистической отчетности заключается в том, что сдавать ее надо, даже если отчетных показателей у компании нет. Тогда в Росстат направляется нулевой отчет. Обычным образом заполняются все страницы отчета, но в графе показателя ставится ноль. За несдачу отчета компанию ожидает штраф.

Все статистические отчеты принимаются только в электронном виде. Поэтому для их передачи потребуется квалифицированная электронная подпись. Файл отправляется через личный кабинет на сайте Росстата или через портал госуслуг.

Малому бизнесу необходимо автоматизировать процесс формирования документов, внедрив сервисы электронного документооборота. Например, «1С-Отчетность», в котором собраны все актуальные отчетные формы и график их отправки.

Если порядок предоставления отчетности нарушен, то предприниматель получает административный штраф. Первичное нарушение грозит тому сотруднику, который отвечает за подготовку отчетности. Он штрафуется на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Юридическое лицо получает штраф от 20 до 70 тысяч рублей. Если потом нарушение повторяется, то штраф возрастает до 50 тысяч рублей для сотрудника и до 150 тысяч рублей для компании.

Коротко о главном

Малый бизнес – это компании с доходом менее 800 миллионов рублей в год, в которых числится не более 100 сотрудников. Такие предприятия наравне с крупными корпорациями должны предоставлять отчетность в налоговую, в Росстат и в Росприроднадзор. Однако способы подачи отчетности, перечень необходимых документов различаются.

Например, бухгалтерская отчетность бывает как полной, так и упрощенной. В таком случае от компании требуется всего три финансовых отчета с несколькими ключевыми показателями.

Кроме финансовой, от малого бизнеса требуется сдача экологической отчетности. Чтобы отправить в Росприроднадзор экологическую отчетность, важно в первую очередь определить, в какую категорию входит компания по уровню негативного влияния на природу. От этого будет зависеть точный перечень отчетов для сдачи.

Отчетность для Росстата делится на два вида. Есть обязательная, которая отправляется в Росстат ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Есть дополнительная, которая требуется не от всех представителей малого бизнеса, а лишь от списка конкретных компаний. Стоит регулярно проверять официальный сайт Росстата, чтобы вовремя заметить свою компанию в списке.

Любая отчетность, если ее полагается сдавать, является обязательной. Есть сроки сдачи отчетов и административное наказание за ошибки. Чтобы их не допускать и своевременно предоставлять данные, стоит автоматизировать работу с документами, установив специальные программы.