Какие виды прибыли может получить бизнес

Коммерческое предприятие открывается с целью получения прибыли. Вкладывать деньги в развитие бизнеса стоит только тогда, когда такие инвестиционные вливания смогут окупиться. Но сложность в том, что каждое предприятие по действующему законодательству может осуществлять не только основную деятельность, но также и финансовую, инвестиционную. И тогда по каждому направлению такой работы можно определить и показатель прибыли, и уровень рентабельности. Рассмотрим, что такое прибыль, какие ее виды существует, какие методики определения можно применять на практике.

Виды деятельности: классификация и отличия

Каждое предприятие регистрируется с целью осуществления определенного вида деятельности. Это может быть производство, торговля, предоставление услуг и т. п. Такая деятельность называется основной деятельностью. В экономической теории ее можно разделить на:

1. Операционную – связанную непосредственно с работой компании в рамках основного направления работы.
2. Прочую операционную деятельность или прочую основную (в разных источниках информации по-разному).

Например, для производственной компании операционной деятельностью является производство запчастей, деталей, других типов готовой продукции. Прочей операционной деятельностью является вспомогательное производство или обслуживание. Например, в штате фирмы есть наладчики для обслуживания собственного оборудования. Компания дополнительно может предоставлять сторонним контрагентам услуги по наладке оборудования.

Второе направление деятельности – это финансовая деятельность. В нее включаются:

• доходы от предоставления кредитов другим юридическим лицам;
• курсовые разницы на валютных операциях;
• бонусные начисления по депозитным счетам, карточным счетам в банках и т. п.

При этом не стоит путать понятие финансовой деятельности для любого производственного предприятия и финансовых учреждений. Здесь есть принципиальная разница. Например, операции по выдаче кредитов юридическим компаниям:

1. Для банка – это основной вид деятельности, от которого финансовое учреждение получает доход.
2. Для производственного холдинга – это финансовый вид деятельности, то есть вспомогательное направление работы.

Третье направление – это инвестиционная деятельность. В нее могут включаться:

• доходы от участия в акционерных капиталах других компаний;
• дивидендные выплаты;
• вложения в ценные бумаги и другие инвестиционные активы.

Представленная классификация деятельности – это теория. Это не значит, что каждое предприятие работает одновременно по трем направлениям. Как правило, небольшие компании ограничиваются основным видом деятельности. Крупные концерны и холдинги почти всегда развиваются по трем направлениям.

Соответственно, прибыль может быть рассчитана по каждому из направлений. В общем виде формула расчет выглядит так:

Прибыль = Доходы – Расходы

Следовательно:

1. Прибыль от основной деятельности = Доходы от основной деятельности — Расходы от основной деятельности
2. Прибыль от финансовой деятельности = Доходы от финансовой деятельности — Расходы от финансовой деятельности
3. Прибыль от инвестиционной деятельности = Доходы от инвестиционной деятельности — Расходы от инвестиционной деятельности 

И есть два варианта подсчета: первый – компания определяет по каждому направлению размер прибыли, а потом уже рассчитывает величину налогов и размер чистой прибыли (об этом будет рассказано далее); второй – фирма сначала определяет весь размер доходов и расходов, а потом уже определяет размер прибыли. Для малых и средних предприятий подходит второй вариант.

Пример: 

• в течение календарного месяца компания реализовала готовой продукции на 100 тыс. рублей. Дополнительно были получены дивидендные выплаты от участия в акционерном капитале другой компании – 3600 рублей. Также дополнительно были предоставлены услуги грузо-перевозочных работ другому юридическому лицу на сумму 2650 рублей.
• для изготовления готовой продукции всего было потрачено 75 тыс. рублей (себестоимость продукции), заработная плата водителя-грузчика, оказывающего услуги, составила 480 рублей, себестоимость потраченного топлива – 180 рублей.

Рассчет:

1. Общая величина доходов = 100 000 + 3600 + 2650 = 106 250 руб.
2. Общая величина расходов = 75 000 + 480 + 180 = 75 660 руб.
3. Прибыль до налогообложения = 106 250 — 75 660 = 30 590 руб.

Это упрощенный алгоритм расчета. Как правило, его используют в планово-экономических отделах при определении результативности деятельности компании, для прогнозирования и контроля. 

Разница между экономической и бухгалтерской прибылью

Показатель прибыли важен для каждого топ-менеджера. На основании данного показателя принимаются определенные решения о расширении рынка сбыта, оптимизации расходов, поиска новых решений и технологий при производстве. Но важно понимать принципиальную разницу между прибылью бухгалтерской и экономической:

1. При расчете бухгалтерской прибыли учитываются доходы и расходы компании. Показатель определяется путем прямого вычитания из суммы доходов суммы расходов. Но основой для такой формулы являются только документально отраженные цифры, например, бухгалтерская отчетность.
2. При определении экономической прибыли учитывается уже мнение экспертов, менеджеров, других лиц, которые могут внести в расчет свои корректировки. Здесь уже во внимание берутся те доходы и расходы, которые по различным причинам не были учтены при расчете бухгалтерской прибыли. 

Экономическая прибыль – это сугубо внутренний показатель, он не отражается в отчетности или других официальных документах. Это показатель для внутреннего управления. Например, компания по различным причинам не может отразить расходы на проведение корпоратива в отчетных документах. Поэтому сумму таких издержек будет включаться только во внутренние документы.

Пример:

Сумма доходов составляет 360 тыс. рублей, сумма расходов по документам – 250 тыс. рублей. Дополнительно были потрачены средства на проведение корпоратива – 33 тыс. рублей. Какой размер прибыли компания будет отражать в отчетности, и какую прибыль она фактически получить по итогам отчетного периода?

Расчет: 

1. Прибыль до налогообложения = 360 000 — 250 000 = 110 000 рублей;
2. Налог на прибыль (ставка – 20 %) = 110 000 * 0,2 = 22 000 рублей;
3. Чистая прибыль по отчетности = 110 000 — 22 000 = 88 000 рублей.

Фактически же, прибыль будет абсолютно другой. И здесь тоже есть два метода ее определения (компания самостоятельно определяет подходящий):

Первый алгоритм: 

1. Доходы-расходы (без учета корпоратива) = 360 000 — 250 000 = 110 000 рублей;
2. Налог на прибыль (ставка – 20 %) = 110 000 * 0,2 = 22 000 рублей;
3. Прибыль чистая = 110 000 — 22 000 — 33 000 = 55000 рублей.

Второй алгоритм:

1. Доходы-расходы с учетом затратов на корпоратив = 360 000 — 250 000 — 33 000 = 77 000 рублей;
2. Налог на прибыль = 77 000 * 0,2 = 15 400 рублей.
3. Чистая прибыль = 77 000 – 15 400 = 61 600 рублей.

Таким образом, размер чистой прибыли с учетом трех алгоритмов абсолютно разный – 61 600, 55 000, 88 000 рублей. Фактически, компания получила прибыль в размере 55 000 рублей, но в бухгалтерском учете данные другие, и налог она заплатит больший.

Чистая прибыль

В теории и практике есть еще такое понятие, как чистая прибыль. По факту, это показатель прибыли после вычета всех налогов и сборов. В показатель чистой прибыли не включается налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и т. п. 

Как это работает:

1. От суммы доходов вычитается сумма НДС (налоговое обязательство).
2. От суммы доходов без НДС вычитается сумма расходов. Это валовая прибыль (разница между доходом и расходом без НДС).
3. От найденной суммы налогообложения рассчитывается сумма налога на прибыль (по применяемой ставке, стандартная – 20 %).
4. От суммы прибыли вычитается сумма налога на прибыль.

Например, компания реализовала готовую продукцию с НДС на сумму 540 тыс. рублей с НДС. Фактическая себестоимость произведенной готовой продукции составляет 300 тыс. рублей. Определим размер чистой прибыли компании:

1. Доходы без НДС: 540 000 — 540 000/6 = 450 000 рублей.
2. Прибыль без НДС = 450 000 – 300 000 = 150 000 рублей.
3. Налог на прибыль = 150 000 * 0,2 = 30 000 рублей.
4. Чистая прибыль = 150 000 – 30 000 = 120 000 рублей.

Данный принцип расчета прибыли – это золотой стандарт определения чистой прибыли, который позволяет наиболее точно и адекватно определять показатель прибыли. Представленный алгоритм расчета прослеживается в отчете о финансовых результатах. Отчет входит в общеобязательный перечень бухгалтерской отчетности, которую должны составлять и подавать все компании, кроме ИП.

Маржинальная прибыль 

Есть еще такое понятие, как маржинальная прибыль. Она рассчитывается по формуле:

Доходы — Переменные затраты

И здесь важно понять, что такое переменные затраты. Это прямые расходы, которые непосредственно направлены на процесс производства. Например, при кондитерском производстве расходы на покупку муки, сахара, шоколада и т. п. – это переменные затраты. Они увеличиваются прямо пропорционально росту производства.

Постоянные затраты – это расходы, которые не зависят от объемов производства, и их величина проецируется на стоимость готового изделия частично. Например, аренда офиса, зарплата административного персонала, расходы на исследование рынка и т.п.

Маржинальный доход рационально рассчитывать или на единицу готовой продукции, или на определенную категорию товара. Это позволяет определить наиболее прибыльные направления работы, а также выявить товары, которые приносят наименьшую прибыль. Проводить расчет маржинальной прибыли на весь объем выпуска не рационально.

Рентабельность

Заключительным показателем работы любого бизнеса является его рентабельность. Рентабельность и прибыль – это два тождественно равных показателя, которые просто измеряются в разных величинах:

1. Рентабельность – относительный показатель, измеряется в процентах. Он не отражается в бухгалтерской отчетности, но обязателен к учету во всех внутренних документах.
2. Прибыль – абсолютный показатель, исчисляемый в денежном эквиваленте.

Рентабельность может быть разной: готовой продукции, продаж, капитала и т. п. Самый классический вариант – это рентабельность продаж. 

Рентабельность продаж = Прибыль/ Выручка от реализации

Многих управленцев волнует вопрос о том, какой же допустимый порог рентабельности должен быть на предприятии. Единого стандарта нет. Для кого-то норма в 50 % – вполне обычная ситуация, а для кого-то 10–15 % – верхний потолок. Поэтому все индивидуально, хотя теоретики говорят о том, что нижний порог для нормального функционирующего предприятия – это 10 %.