Какие отчеты должен сдавать ИП

Индивидуальный предприниматель (ИП) вместе с получением соответствующего статуса и права заниматься бизнесом берет на себя обязанность отчитываться перед государственными органами о своей работе. За уклонение от предоставления отчетов или за нарушение сроков их подачи ИП несет ответственность.

Куда ИП обязан сдавать отчетность

Бизнесмен, занимающийся любым видом предпринимательской деятельности и зарегистрированный в качестве ИП, обязан регулярно отчитываться перед ПФР, ФНС и ФСС.

В налоговую службу предприниматель сдает декларации, в которых отражены финансовые результаты деятельности компании. Как правило, на основании этих документов рассчитывают налог. На практике различают несколько видов налоговых деклараций, но конкретный тип, который подлежит сдаче, напрямую зависит от применяемой ИП системы налогообложения.

Если у предпринимателя есть в штате сотрудники, то он обязан отчитываться и о них. Кроме того, важно предоставлять отчеты в ФСС, если ИП начисляет страховые взносы на травматизм.

Еще один орган, куда индивидуальный предприниматель обязан сдавать отчеты раз в пять лет, – это Росстат. Обычно ведомство рассылает уведомления о необходимости представить соответствующую документацию. Но ИП может определить самостоятельно, нужно ли ему отчитываться или нет. Для этого следует перейти на официальный сайт Росстата, указать ИНН и тип отчетности (для ИП). Если вы увидите сообщение о том, что формы статистической отчетности не найдены, то никаких документов сдавать не нужно. Если же на экране появится перечень форм, то предпринимателю необходимо их заполнить и отправить.

Отчеты в Росстат сдают исключительно в электронной форме. За уклонение от этой обязанности ИП несет ответственность. Согласно ст. 13.19 КоАП РФ, предпринимателя могут наказать штрафом в размере от 10 до 20 тыс. рублей.

Перечень отчетов

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют в своем штате сотрудников и применяют общую систему налогообложения, обязаны сдавать в территориальное подразделение налоговой инспекции декларации по форме 3-НДФЛ.

Кроме того, они составляют отчет об операциях с НДС. Его форма регламентирована на законодательном уровне. Декларацию по налогу на добавленную стоимость отправляют совершенно все организации и ИП, за исключением тех, кто применяет особые налоговые режимы.

ИП на упрощенной системе налогообложения подает налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Если предприниматель имеет в своем штате сотрудников, то он обязан отчитаться не только перед налоговой, но и перед ПФР, а в некоторых случаях и перед ФСС. В пенсионный фонд подают несколько форм:

• СЗВ-М;
• СЗВ-стаж;
• ОДВ-1;
• СЗВ-ТД.

Помимо декларации о доходах, ИП сдает отчетность о своих сотрудниках – 6-НДФЛ и РСВ.

Если же предприниматель уплачивает страховые взносы на травматизм, то он в обязательном порядке отчитывается перед ФСС и предоставляет отчет по форме 4-ФСС.

ИП на общей системе налогообложения

Индивидуальный предприниматель, не имеющий в своем штате сотрудников, освобождается от обязанности отчитываться перед ФСС и ПФР. В эти ведомства он лишь уплачивает страховые взносы за себя. Их сумма в таком случае фиксирована.

Что касается налоговой, то ИП на общей системе налогообложения (ОСН) без сотрудников обязан сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Иначе говоря, он уплачивает налог на доходы физических лиц наравне с другими гражданами, которые не зарегистрированы в качестве ИП, но получили какой-либо незарегистрированный доход.

Кроме НДФЛ, ИП на ОСН уплачивает иные налоги, например имущественный, транспортный. Что касается предпринимательской деятельности, то бизнесмен обязан дополнительно отчитаться об операциях с НДС. В таком случае также предоставляется декларация по установленному образцу.

3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСН имеет регламентированную на законодательном уровне форму. Она ничем не отличается от той, которую сдают россияне при получении дополнительного незарегистрированного дохода, например от продажи недвижимости или транспортных средств.

Декларацию 3-НДФЛ сдают за прошлый год до 30 апреля настоящего периода. Например, в 2023 г. до конца апреля индивидуальный предприниматель обязан передать отчетность в ФНС за весь 2022 г. Надо отметить, если 30 апреля выпадает на выходной, то срок сдачи отчетности продлевается до первых рабочих суток. За нарушение сроков подачи декларации по форме 3-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей.

Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения обязан сдавать отчетность в территориальное подразделение ФНС даже в том случае, если в отчетном периоде не имел дохода. Это регламентировано статьей 229 НК РФ.

Считается, что, если ИП обязан исполнять финансовые обязательства перед налоговой, значит, он должен отчитаться перед ведомством о том, что не получал никаких доходов. В противном случае ФНС расценит его действия как уклонение от исполнения обязательств по предоставлению отчетности и уплате налога.

Важно! Если у предпринимателя в штате числятся сотрудники, то даже при простое, то есть при неполучении дохода, ИП обязан представить дополнительные отчеты (РСВ – в налоговую, 4-ФСС – в ФСС и персонифицированный отчет – в пенсионный фонд).

4-НДФЛ

Раньше ИП, применяющие общую систему налогообложения, сдавали декларацию 4-НДФЛ, но не всегда, а только лишь в случаях, когда необходимо было рассчитать авансовые платежи. Этим отчетом регистрировали предполагаемый доход, то есть прибыль, которая еще не получена. 4-НДФЛ сдавали в следующих случаях:

• после регистрации ИП;
• если предприниматель понимал, что получит доход в отчетном периоде в несколько раз выше, чем ранее;
• при утрате права ИП на применение специального налогового режима.

Декларацию сдавали вплоть до 2020 г. Но сейчас эта форма упразднена, поэтому предоставлять ее больше не нужно.

Теперь индивидуальный предприниматель самостоятельно рассчитывает авансовые платежи, опираясь на фактически полученный доход. Он уплачивает 13 % от прибыли, образованной за отчетный период, и только по окончании календарного года предоставляет отчетность в виде декларации 3-НДФЛ.

Обратите внимание на то, что авансовые платежи вносят три раза в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Причем если последний отчетный день приходится на выходной, то срок внесения денежных средств переносится на первые рабочие сутки.

Упразднение 4-НДФЛ означает то, что теперь налоговая не отсылает уведомления о необходимости уплаты авансовых платежей с указанием суммы. Предпринимателю необходимо самостоятельно произвести расчеты и вовремя исполнить финансовые обязательства.

Отчетность об операциях с НДС

Все ИП, применяющие общую систему налогообложения, обязаны сдавать отчетность об операциях с НДС. Форма отчета регламентирована на законодательном уровне приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558.

Документ заполняют в рублях без копеек с применением правил округления. Если налогоплательщик не совершал операции с НДС, то он предоставляет только титульный лист. Если же налоговая база не нулевая, то ИП придется заполнить разделы 2–12. Причем пункты 4–6 заполняют только в том случае, если есть операции, которые облагаются НДС по ставке 0.

Декларацию по НДФЛ предоставляют раз в квартал. Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ее подают в электронном виде. За уклонение от предоставления отчетности ИП могут привлечь к ответственности, наказать штрафом и приостановить операции по его счетам.

Обратите внимание, что если налогоплательщик предоставил декларацию об НДС в бумажном виде, но не отправил в электронном, то считается, что ИП не подавал соответствующую отчетность.

НДС уплачивают в три этапа после окончания налогового периода каждый месяц равными суммами. Например, по итогам первого квартала (январь, февраль, март) НДС составил 9 тыс. рублей. Значит, ИП вносит платежи по 3 тыс. руб. в апреле, мае и июне до 25 числа каждого месяца.

Если ИП не является плательщиком НДС, а, например, применяет специальный налоговый режим, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость, то он обязан исполнить налоговые обязательства в полном объеме до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

За уклонение от предоставления декларации по НДС ИП могут привлечь к ответственности и наказать взысканием в виде 5 % от суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30 % в совокупности и не меньше 1 тыс. рублей.

ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны отчитываться перед налоговой путем предоставления декларации по утвержденной форме. Документ регламентирован приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958.

По общим правилам отчетность предоставляется за календарный год. Передать декларацию в налоговую необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, если ИП отчитывается за 2022 г., то он обязан сдать документы до 30 апреля 2023 г.

Причем если 30 апреля приходится на выходной, то последний день сдачи отчетности переносится на первый рабочий.

Если индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, то он обязан отчитаться перед ФНС путем подачи декларации до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.

Случаются ситуации, когда индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения, например, если его доход превысил допустимые нормы или он нанял больше сотрудников, чем положено по закону. Тогда бизнесмен предоставляет декларацию немного в другие сроки.

В таком случае отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подать декларацию можно тремя способами:

• лично, путем предоставления документов в территориальное подразделение налоговой службы;
• отправить по почте заказным письмом с уведомлением;
• воспользоваться специализированными электронными сервисами.

Обратите внимание, что за уклонение от предоставления отчетности или за нарушение сроков подачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, предусмотрена ответственность в виде материального взыскания в размере 5 % от суммы неисполненных налоговых обязательств, но не более 30 % и не меньше 1 тыс. рублей.

Порядок заполнения декларации

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, заполняют на унифицированном бланке. При составлении документа нужно быть крайне аккуратным. Ошибки и исправления не допускаются.

Если ИП подает письменную декларацию, то заполнять ее необходимо ручкой черного или темно-синего цвета печатными буквами. Каждый символ вписывают в отдельную ячейку.

Для подготовки рассматриваемого документа понадобится следующая информация:

• величина доходов и расходов за отчетный период (если налог уплачивается только с прибыли, то сумма затрат в принципе не важна);
• расходы, связанные с уплатой страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы ранее внесенных авансовых платежей.

Сама декларация включает в себя три раздела. Заполнять необходимо только те пункты, которые применимы к ситуации ИП. Например, если предприниматель уплачивает налоги только с доходов, то раздел 2.2, где производят расчет налоговых обязательств на основании налоговой базы «прибыль – затраты», заполнять не нужно.

Важно! Перед составлением декларации индивидуальному предпринимателю рекомендовано ознакомиться с письмом ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16342.

ИП на ПСН

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения (ПНС), не отчитываются перед налоговой. Это и является одним из преимуществ использования ПНС.

Патент выдают гражданам, которые зарегистрированы в качестве ИП, по их заявлению. Налоговая ставка составляет 6 %. Причем обязательства рассчитываются не от фактически полученного частным бизнесменом дохода, а от предполагаемой прибыли.

Патент выдают на определенный срок – не менее чем на один месяц и не более чем на год. Периодичность исполнения налоговых обязательств напрямую зависит от срока действия разрешительной документации на осуществление предпринимательской деятельности.

Если срок действия патента составляет полгода и менее этого периода, то налогоплательщик обязан уплатить налог до даты прекращения разрешения.

Если патент выдан на период от полугода и более, то налоговые обязательства исполняют в два этапа: в первый раз в течение 90 дней с момента получения документа, второй – в любое время до конца действия разрешения.

Обратите внимание на то, что ПНС могут применять ИП, которые имеют в своем штате не более 15 сотрудников, получают выручку не более 60 млн рублей в год и осуществляют определенные виды деятельности, например перевозку грузов, оказание бытовых услуг и т. д.

ИП – самозанятый

Индивидуальный предприниматель, который в своем штате не имеет сотрудников, то есть занимается единоличной предпринимательской деятельностью, имеет право перейти на специальный налоговый режим для самозанятых. Его называют налогом на профессиональный доход (НПД).

Надо отметить, что если годовой доход ИП составляет больше 2,4 млн рублей в год, то стать самозанятым не получится.

Главным достоинством НПД является то, что предпринимателю нет необходимости вести отчетность и подавать декларацию в налоговую службу.

Зарегистрироваться в качестве самозанятого очень легко. Для этого достаточно скачать приложение «Мой налог», заполнить анкету и отправить ее в ФНС. Через некоторое время налогоплательщику придет уведомление о том, что теперь он зарегистрирован в качестве плательщика НПД.

Размер налога невысок и составляет 4 % при расчетах с физическими лицами, а также 6 %, если ИП работает с организациями.

Чтобы выдать чек, нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. Квитанцию формируют прямо в приложении «Мой налог».

Налоговая служба рассчитывает сумму налоговых обязательств самостоятельно и до 12 числа месяца, следующего за отчетным, направляет налогоплательщику информацию о сумме, подлежащей оплате. Внести налог в этом случае так же легко, как и выбить чек.

Единственный недостаток НПД состоит в том, что его невозможно применить при ведении определенных видов деятельности, а в частности – при перепродаже товаров и услуг. Другими словами, ИП, которые владеют магазинами, киосками, стать самозанятыми не смогут. Но если предприниматель самостоятельно производит продукцию, а затем продает ее, то он уже имеет право перейти на НПД.

Отчетность предпринимателя при наличии в штате сотрудников

Индивидуальный предприниматель, независимо от применяемой налоговой системы, имеющий в своем штате сотрудников, обязан отчитываться не только о своих доходах, но и о работниках. Причем отчетность подают не в один орган, а сразу в три: в налоговую инспекцию, ФСС и ПФР.

Стоит отметить, что с января 2021 г. немного изменились правила предоставления рассматриваемой документации в государственные ведомства. Например, теперь не нужно подавать документ, в котором ИП указывает среднюю численность работников по списку. Эту информацию включают в форму РСВ.

Отчетность в ФСС

В ФСС индивидуальный предприниматель сдает только один отчет 4-ФСС, и то только в том случае, если начисляет взносы на травматизм.

Форма документа регламентирована на законодательном уровне. Его подают четырежды в год. Первый раз в январе отчитываются за предыдущий календарный год. Следующий период – апрель. Третий отчет отправляют в июле за полгода, а четвертый – в октябре за три предыдущих квартала. Документ выглядит следующим образом:

• титульный лист;
• страховые взносы (вычисление рассматриваемой суммы);
• две таблицы, в зависимости от типа работодателя;
• сведения о работниках, которые пострадали во время выполнения трудовых обязанностей, если такие есть;
• сведения о специальной оценке условий труда.

Заполненный отчет отправляют в территориальное подразделение ФСС по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Если у ИП в штате менее 11 сотрудников, например десять, то он обязан представить бумажную форму документа, если 11 или больше – электронную. Бумажную отчетность сдают ежеквартально до 20 апреля, июля, октября и единожды в год до 20 января. Что касается электронной формы документа, то его подают в такие же промежутки времени, но конечная дата немного отодвинута: 25 апреля, 25 июня, 25 октября и 25 января следующего года. Если ИП вместо электронного отчета сдает бумажный, то ему могут назначать штраф в размере 200 рублей.

В случае непредставления документа или нарушения сроков его подачи предпринимателя могут привлечь к материальной ответственности в размере 5 % от суммы взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 тыс. рублей.

Налоговая инспекция

В территориальное подразделение ФНС по месту жительства ИП, имеющий работников, сдает два отчета: РСВ и 2-НДФЛ.

РСВ представляет собой отчет по всем видам страховых взносов – пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Его форма изменена с 2021 года. Теперь в нее включены сведения о среднем числе работников по списку. Ранее такую информацию подавали в налоговую в виде отдельного документа.

Отчет подают в бумажном виде. Но если индивидуальный предприниматель нанял более десяти сотрудников, то для него открывается возможность представить документ в электронном формате, что гораздо упрощает процедуру.

Обратите внимание на то, что даже если в отчетном периоде ИП не производил расчет взносов за сотрудников, например в случае, когда персонал временно не работал и не получал заработную плату, то отчет РСВ всё равно нужно сдавать. В противном случае предпринимателя могут принять за уклоняющегося от исполнения финансовых обязательств.

Отчетность сдают по итогам каждого квартала до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если такой день приходится на выходной, то налогоплательщик должен представить документ в первые рабочие сутки. Например, в 2022 году ИП обязан подать РСВ в налоговую 4 мая, 1 августа и 30 октября.

За уклонение от предоставления отчетности индивидуального предпринимателя ожидает наказание в виде материального взыскания. Его могут принудить к уплате 5 % от суммы страховых взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30 % в совокупности. Причем минимальный размер санкций составляет 1 тыс. руб.

Еще один документ, который необходимо подать ИП с работниками, – это 2-НДФЛ. С 2021 г. его форма изменена. В него включены сведения из отчета 6-НДФЛ, который на сегодняшний день упразднен. 2-НДФЛ заполняют на унифицированном бланке, утвержденном приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

Здесь действует те же правила, что и для РСВ. Если ИП имеет в штате до десяти сотрудников, то отчет подают в бумажном виде, если более этого числа – в электронном. 2-НДФЛ по итогам года сдают до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Например, за 2021 г. документ подают до апреля 2022 г.

Если по каким-либо причинам предпринимателю не удалось удержать налог из заработной платы сотрудника, то допускается продление периода на предоставление отчетности до 1 марта года, следующего за отчетным.

Пенсионный фонд

В ПФР ИП, имеющий в своем штате сотрудников, обязан сдавать отчеты по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.

СЗВ-М включает в себя информацию обо всех застрахованных лицах, которые трудятся у предпринимателя. При необходимости представить в ПФР сведения о стаже гражданина частный бизнесмен заполняет форму СЗВ-СТАЖ.

Что касается информации об общей трудовой деятельности работника, то ее оформляют отчетом СЗВ-ТД. Кроме того, необходимо сдать еще один отчет по форме ДСВ-3. В нем отражают сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию при государственной поддержке.

Обратите внимание, что СЗВ-М и СЗВ-ТД отправляют в отношении каждого зарегистрированного у ИП сотрудника. СЗВ-М предоставляют ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Что касается СЗВ-СТАЖ, то его необходимо отправить в ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным. Иначе говоря, отчитываться перед пенсионным фондом о стаже граждан необходимо раз в год.

Если ИП прекращает свою деятельность, то вышеперечисленные документы отправляют в ПФР не позднее дня снятия предпринимателя с налогового учета.

Когда работника переводят на другую должность, то СЗВ-ТД предоставляют до 15 числа следующего месяца. Если же работодатель принял сотрудника или уволил его, то рассматриваемый отчет подлежит передаче в ПФР на следующий день после издания соответствующего указа.

Важно! Если у ИП трудится более десяти человек, то отчетность предоставляют только в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью.

Для заполнения рассматриваемой документации можно воспользоваться специализированными программами. Они размещены на официальном сайте ПФР России. В их число входят:

• CheckXML;
• Pens-Invest;
• PsvRSV;
• Документы ПУ 5;
• ПД СПУ;
• Spu_orb и другие.

Обратите внимание на то, что именно работодатель осуществляет регистрацию граждан при трудоустройстве в системе персонифицированного учета в ПФР. Для этого необходимо в территориальное подразделение ведомства отправить анкету, заполненную по установленному образцу по форме АДВ-1.

Стоит отметить, что отчетность по ДСВ отправляют в том случае, если ИП получил заявление от сотрудника на уплату дополнительных страховых взносов. Предприниматель производит их расчеты и перечисление начиная с 1 числа месяца, следующего за отчетным.

Заключение

Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН или специальные налоговые режимы, за исключением ПНС и НПД, обязан отчитываться перед налоговой, а также перед другими государственными ведомствами. Как правило, самый большой перечень отчетности предоставляет предприниматель, который применяет общую систему налогообложения и уплачивает 13 % налога со своего дохода. Если ИП работает по УСН, то ему достаточно подавать всего одну декларацию раз в год по итогам отчетного периода.

Если в штате у ИП есть сотрудники, перечень отчетности расширяется. Тогда бизнесмен обязан отчитываться перед ПФР, ФСС (в случае начисления взносов на травматизм) и налоговой.

Надо отметить, что раз в пять лет индивидуальный предприниматель обязан отчитываться перед Росстатом. В 2020 году утверждена новая форма отчетности N 1-предприниматель. За уклонение от ее предоставления грозит штраф в размере от 10 до 20 тыс. рублей. Если бизнесмен совершит подобное нарушение повторно, то санкции увеличиваются до 30–50 тыс. рублей.

Обратите внимание, что при заполнении 2-НДФЛ включение в него отрицательных значений не допускается. В СЗВ-М перечисляют не только тех сотрудников, которые трудятся у ИП по трудовому контракту, но и тех, с кем заключен гражданско-правовой договор (ГПД). Но если работы по ГПД выполняет самозанятый, то включать его в рассматриваемый отчет нет необходимости.

ИП может перейти на НПД или ПСН, тогда он освобождается от обязанности отчитываться перед налоговой. Однако самозанятыми вправе стать только те предприниматели, которые имеют годовой доход не более 2,4 млн рублей и работают без сотрудников. Что касается ПСН, то здесь можно иметь сотрудников, но не более 15 человек, а годовой доход не может превышать 60 млн рублей.