Из чего складывается бюджет корпорации

Для успешной деятельности компании руководитель и топ-менеджер по финансам должны постоянно отслеживать финансовое состояние компании. В задачи финансовой службы входит составление бюджетного плана, его анализ и контроль за исполнением. Только понимание, насколько четко выполняется составленный план, и видение дальнейшей перспективы убережет предприятие от банкротства.

Что такое бюджет корпорации

Финансы – основа деятельности хозяйствующего субъекта. Грамотное использование и поиск ресурсов пополнения находит отражение в финансовом плане деятельности корпорации. 

Бюджет – это финансовый план, в котором показаны суммы и источники финансирования, расходования, закупок и продаж. В документе присутствуют как денежные, так и количественные показатели.

Бюджет составляется:

• по компании в целом;
• по обособленным подразделениям.

При составлении бюджетного плана следует четко понимать, какие данные нужно отразить, чтобы была возможность «прочитать» каждую строку заинтересованным пользователям: собственникам и инвесторам.

Бюджетирование: функции и виды

Основные функции, которые призваны осуществлять бюджетирование:

• прогнозирование;
• составление сценарного анализа.

Функция прогнозирования включает в себя указание на ресурсы, с помощью которых планируется пополнять бюджет компании, а также перечень необходимых затрат, которые придется понести для бесперебойной работы компании.

Сценарий представляет собой оценку различных хозяйственных ситуаций влияющих на состояние финансов предприятия. 

Для полной картины состояния финансов составляется несколько видов бюджета:

• планирование доходов и расходов;
• движение денежных потоков;
• прогнозный баланс.

Доходы и расходы – два основных показателя, характеризующие настоящее положение компании и его последующие перспективы. Здесь важно не завысить возможности пополнения доходной части и не занизить предстоящие расходы.

Пример составления бюджета доходов и расходов:

№ п/п	Показатели	Доходы (руб.)	Расходы (руб.)
1	Выручка от продаж	1 000 000
2	Доходы от сдачи в аренду помещений	500 000
3	Доходы от финансовых вложений	20 000
	Итого доходов	1 520 000
4	Расходы на сырье		600 000
5	Расходы на оплату труда		200 000
6	Расходы на электроэнергию		40 000
7	Рекламные расходы		20 000
	Итого расходов		860 000

В таблице показан финансовый план, который даст возможность очень быстро обеспечить финансовый рост компании, так как доходы на 660 тысяч рублей превышают расходы. Но финансовый план нельзя назвать идеальным. Невооруженным глазом видно, что учтены далеко не все расходы, которые понесет компания. 

При составлении любого бюджетного плана действует принцип осторожности: учет возможных потерь стоит в приоритете перед планируемыми доходами.

Основная задача, стоящая перед финансистами, – показать, какой результат должен быть от финансово-хозяйственной деятельности: какую ожидается получить прибыль или убыток.

Бюджет движения денежных средств составляется для недопущения ситуаций, при которых не будет возможности погасить текущие платежи. В этом случае образуется просроченная кредиторская задолженность.

В тоже время деньги должны работать. Грамотно составленный бюджет позволяет спланировать доходы и расходы таким образом, чтобы полученные доходы покрывали расходы, а оставшаяся сумма денег была задействована в целях получения прибыли. 

Бюджетирование в сфере расходования денег охватывает расчетные, валютные и прочие счета в банках, а также приход и расход наличных денег по кассе. 

Прогнозный баланс составляется для правильного видения финансовых перспектив предприятия в целом. Его показатели в корне отличаются от показателей бухгалтерской отчетности. Финансовый документ составляется на основе плана счетов управленческого учета, разработанного компанией самостоятельно.

В аналитике рассчитываются коэффициенты текущей ликвидности компании, по ней можно увидеть динамику развития предприятия, понять истинное положение показателей прибыли и убытков и возможных перспектив развития.

Все бюджеты имеют тесную взаимосвязь между собой. В показателях доходной и расходной частей и движении денежных потоков есть общие статьи:

• расходы на приобретение товарно-материальных ценностей;
• расходы на оплату труда;
• налоги;
• расходы на энергоносители;
• рекламные;
• представительские и прочие.

В первых двух бюджетах показатели совпадают или имеют несущественную разницу. А прогнозный баланс иногда существенно отличается. Преимущество его в том, что он показывает истинное положение вещей по показателям деятельности компании и наиболее интересен собственникам бизнеса.

Помимо трех основных плановых документов, являющихся предметом составления и контроля за исполнением, существуют:

• операционный;
• вспомогательный;
• дополнительный.

Операционные касаются планирования по отдельным статьям бюджета: материальные затраты, расходы на оплату труда, рекламные и прочие. 

Вспомогательные предусматривают планирование, осуществление и перспективы внешнего финансирования, получаемого для капитальных вложений или дальнейших инвестиций.

Дополнительный касается показателей чистой прибыли.

Для полной и точной картины при разработке бюджета компании следует разработать последовательность составления и состав операционных, вспомогательных и дополнительных бюджетов.

Последовательность может представлять собой структуру, которой руководствуется финансовый директор при составлении плана бюджетирования.

Две модели бюджетного планирования

При составлении бюджетного плана в компании устанавливается одна из двух моделей:

• «снизу вверх»;
• «сверху вниз».

Первая система предусматривает составление показателей непосредственно в отделах и подразделениях, затем их обобщение и утверждение руководством компании. Вторая модель предусматривает составление финансовых показателей руководством и доведение информации по отделам и подразделениям.

Бюджетирование почему-то считают «дамокловым мечом» для предприятия. Принято думать, что ни копейки не может быть потрачено помимо того, что предусмотрено в бюджетном плане. Это неверное утверждение. Никогда ни один план не выполняется «копейка в копейку». 

Предприятие – живой организм, который развивается, поэтому не стоит удивляться, что плановые цифры расходятся с фактическими. Важно уметь правильно составить план, чтобы он был наиболее приближен к действительности.

Как составить бюджет организации

Бюджетное планирование – серьезный этап, которым предприятие намечает стратегию дальнейшего развития. Поэтому перед составлением следует учесть выполнение предыдущего и выяснить ошибки, которые вызвали расхождение между планом и фактом. 

Перед началом производится сбор информации. Продажи и потребности должны предоставить руководители:

• отдела продаж;
• производственного отдела;
• маркетологи;
• ОТЗ и прочие подразделения.

Информация с отдела продаж даст возможность рассчитать доходную часть бюджета. Производственники проинформируют о потребности в сырье и материалах. Подразделения, имеющие информацию об энергозатратах, покажут свои цифры. 

При обобщении всей информации можно приступать к составлению бюджета.

1. Прогноз продаж составляется на основе долгосрочных договоров, предварительных договоренностей с потенциальными покупателями и заказчиками, на основе изучения рынка.
2. План производства зависит от намеченного плана продаж. На этом этапе изучается потребность в сырье и материалах, прогнозируемые цены поставщиков и потребность в энергоносителях.
3. Составляются сметы: завоза сырья и комплектующих деталей, заработной платы, косвенных и коммерческих расходов.
4. Планируется себестоимость продукции. Причем для точного финансового прогноза нужно оценить, на какие виды продукции составлены договоры, учитывая количественные и стоимостные показатели.

Частая ошибка при составлении бюджета компании – игнорирование расходов на форс-мажорные обстоятельства и создание резервов. В процессе производства может выйти из строя даже новое оборудование. 

Ремонт потребует значительных вложений. Амортизационные отчисления не всегда попадают в зону внимания финансистов при составлении бюджетного плана. Есть много дополнительных расходов, зачастую связанных со спецификой деятельности компании. 

Поэтому финансист при составлении бюджета должен разбираться в технологии производства и прочих его особенностях. 

Особенности составления бюджетного плана

Планирование доходов и расходов составляется на разные временные промежутки. По этому принципу составление бюджета подразделяется на:

• долгосрочное;
• краткосрочное.

Долгосрочное планирование предусматривает составление бюджета на год, полугодие. Краткосрочное (или текущее) предназначено для повседневной деятельности с целью дальнейшего контроля соответствия фактических показателей планируемым. Составляется на квартал, месяц, декаду, неделю. 

По выполнению подразделяются на дефицитные бюджеты и профицитные. Дефицитный предполагает превышение расходов перед запланированными, а профицитный предполагает высокие доходы и низкие расходы.

Если бюджет дефицитный, то это не говорит о том, что предприятие находится на грани банкротства. Такое положение часто сопутствует вновь созданной компании, которая делает крупные вложения, чтобы начать функционировать.

Закупается оборудование, производятся затраты на рекламу, создание сайта, прочие организационные расходы. В то же время еще не создана «подушка безопасности».

Планирование и контроль – две самые важные функции, которые выполняет бюджет корпорации.