Что такое независимый финансовый контроль, и кому он необходим

Финансовый контроль является важнейшим условием, обеспечивающим законность деятельности фирмы. Независимый контролер проверяет, как предприятие использует ресурсы и откуда их получает. 

Цели и элементы финансового контроля

Это не разовое мероприятие, а целый комплекс действий, которые проводят ведомственные органы. Основная задача контроля заключается в проверке действий компании на соответствие законодательству. На первый взгляд кажется, что давление контролера только мешает работе фирмы, но на самом деле она получает ряд преимуществ от сотрудничества. 

Есть несколько принципов, которых придерживается любой контролер:

• законность. Это первое, на что обращает внимание проверяющий;
• объективность. Ход проверки регламентирован и идет в строгой последовательности. Благодаря выработанным нормам все нужные документы и данные будут проверены;
• независимость. Проверяющий не должен быть связан с компанией, следовательно, при проведении проверки у него не будет личного интереса. При вынесении вердикта и рекомендаций он будет ориентироваться только на общую законность;
• гласность. Результаты проверки открыты для всех заинтересованных лиц.

Финансовый контроль решает ряд важных задач:

• проверяет, насколько добросовестно компания выполняет обязательства перед госорганами;
• проверяет законность распределения финансов;
• проверяет правильность распределения средств между разными статьями расходов и проектами.

Контроль состоит из таких элементов:

• проверка, насколько правильно выполняется финансовый бюджет;
• контроль над местными бюджетами;
• контроль за внебюджетными фондами;
• проверка внешних и внутренних обязательств;
• контроль за госрезервами.

Виды финансового контроля

Его можно классифицировать на основе времени его проведения. Существует три разновидности: предварительный, текущий и последующий. 

Предварительный проводится до того, как компания осуществляет какую-либо финансовую операцию. Благодаря проверки со стороны контролера финансовый директор или бухгалтер уверены, что вся документация оформлена правильно, а операция законна. Если есть нарушения (даже незначительные и непреднамеренные) исправить их до проведения операции проще.

Текущий контроль осуществляется во время совершения операций. Если за помощью к независимому контролеру компания обратилась уже после проведения операции, то контроль считается последующим. Специалист ищет возможные нарушения и способы их устранения. 

Виды контроля по субъектам

Вторая классификация используется чуть реже. Она основана на субъектах, то есть на том, кто именно контролирует финансовые дела предприятия. Контроль может быть: 

• государственный;
• ведомственный.

Вне зависимости от контролирующего субъекта, контроль может проводиться как в добровольном, так и в принудительном порядке. Проверка в обязательной форме проводится в том случае, если есть соответствующие требования законодательства. Например, госорганы в прошлом уже обнаруживали ошибку в ведении финансовых операций. Чтобы не допустить повторения, они принимают решение взять компанию под свой патронаж.

Первый субъект, который имеет право проводить контроль – государство. Проверки проводятся федеральными законодательными и исполнительными органами, а также специальными командами, которые создаются для проведения проверки и наделены исполнительными полномочиями. Например, контролировать предприятие могут Счетная палата, Центральный банк, Министерство финансов, таможенная служба и ряд других органов.

Действия проверяющей команды основаны на Указе Президента №1095. Проверяющие в соответствии с указом отслеживают и анализируют такие операции:

• исполнение федерального бюджета и внебюджетных фондов;
• обращение денежных средств;
• взятие и использование кредитов;
• работа с госдолгами, резервами.

Второй субъект, имеющий право на контроль – ведомственные органы. Это специальные структурные подразделения министерств, ведомств и других госорганов. Они контролируют предприятия и выполняют такие задачи:

• ищут все нарушения – как умышленные, так и непреднамеренные;
• формируют перечень мер по устранению нарушений и их недопущению в будущем;
• принимают меры, чтобы виновные в нарушениях возместили ущерб.

Существует банковский контроль, который проводится коммерческими организациями в отношении своих клиентов-заемщиков. Главная цель банка заключается в проверке потенциального заемщика, чтобы понять, является ли он платежеспособным, сможет ли погасить взятые кредиты вовремя. Но также у банков есть дополнительная цель проверки – оценить, насколько правильно осуществляет компания наличные и безналичные расчеты. Если в процессе проверки выясняется, что компания не является платежеспособной, то банк обращается к законным рычагам взыскания задолженности.

Коммерческие банки проводят любой контроль под надзором ЦБ. Он регистрирует организации, выдает или отзывает лицензии на право заниматься соответствующей деятельностью, контролирует работу кредитных организаций и их соблюдение законодательства. 

Если предприятие понимает, что ему необходим сторонний финансовый контроль, она может обратиться к частным аудиторам. Такая форма проверки также регулируется Указом Президента № 2263. Вот какие функции имеет аудитор:

• проверяет достоверность и грамотность составления отчетных документов;
• проверяет правильность ведения бухучета, полнота отражения всех операций в документации;
• проверяет операции, которые проводятся финансовым отделом, а также их соответствие нормативно-правовым актам. 

После проверки аудитор выносит свое заключение и предприятие получает перечень мер, которые следует претворить в жизнь, чтобы деятельность была правильной.

Содержание финансового контроля

Третья классификация контроля связана с его содержанием. Когда компания в добровольном порядке обращается в сторонние организации за проверкой, она может выбрать одно из направлений своей деятельности. Например, аудитор как из частных компаний, так и из банков или госорганов может проверять следующее:

• бюджет в целом. Такие проверки часто проводят Счетная палата, Правительство или казначейство;
• налоги, их расчет и уплата. Проверка включает изучение процедуры расчета и процесса уплаты. Обычно проводится либо налоговой, либо таможенной службой, но если у компании уже были нарушения, то к проверке могут подключиться правоохранительные органы;
• банковские операции. Такие разновидности контроля можно получить от ЦБ РФ или от коммерческих организаций;
• валютный контроль. Эта разновидность проводится, если компания часто осуществляет валютные операции и работает с зарубежными партнерами. Аудитором является Правительство РФ, ЦБ или сторонний специалист. Он проверяет, насколько правильно были проведены операции;
• таможенный контроль осуществляется соответствующей службой.

Условия и порядок финансового контроля

Сам факт проведения финконтроля не гарантирует его успешность. Есть ряд факторов, которые влияют на эффективность проверок:

• документальная база. Необходимо, чтобы в компании были все нужные внутренние документы, которые регламентируют действия сторонних специалистов. То есть любые субъекты контроля, будь то аудитор или команда из Правительства РФ, не имеют права проводить проверку, если оно противоречит внутренним нормативным актам. В этих документах необходимо прописать полномочия специалиста или группы;
• необходимые ресурсы;
• полномочия у контролирующих субъектов.

Когда выбран или назначен аудитор, необходимо проработать порядок его действий в рамках проверки. Стандартный порядок такой:

• изучение документальной базы и отчетности;
• работа с различными направлениями финдеятельности;
• работа с сотрудниками, которые связаны с финансово-хозяйственной деятельностью.

Первый этап – изучение отчетности и документации. Контролер проверяет правильность составления и оформления документов. Он сравнивает данные в отчетах и бухгалтерских балансах с другими документами. Важно, чтобы источники средств и размер имеющихся активов, которые указаны в балансе, можно было подтвердить другими документами.

После сопоставления информации в разных отчетах и документах, проверяющий переходит ко второму этапу работы – изучает различные направления финансовой деятельности. Вот что входит в этот этап:

• изучение проектов, в которые фирма вкладывает свои деньги, и оценка эффективности этих вложений;
• изучение производительности труда и основных фондов;
• оценка стабильности предприятия, платежеспособности по кредитам. 

Третий этап проверки – работа с персоналом. Проверяющий имеет право оценить опыт и профессионализм работников, которые занимаются распределением ресурсов по направлениям. Затем он может проверить качество их работы. Если будут выявлены нарушения или недобросовестное отношение, то виновный либо получит соответствующее законодательству наказание либо рекомендации по устранению нарушений. Финальный этап работы с персоналом – разработка системы мотивации, чтобы повысить эффективность работы сотрудников. 

Кроме внешнего контроля, который проводит сторонний специалист, существует внутренний контроль. Те же действия и проверки проводит сотрудник фирмы, у которого достаточно знаний и опыта. Однако только у стороннего финконтроля есть такое преимущество как объективность.