Аудит компании

Аудит компании проводится с целью оценки ее состояния, поиска скрытых резервов и определения перспектив развития. Кроме того, проверка позволяет проанализировать состояние системы документооборота и ее соответствие законодательным нормам, устранить выявленные нарушения. Владельцу бизнеса не следует недооценивать значение аудита. Потратив деньги на его проведение, он предотвратит возможные финансовые потери в виде штрафов и убытков от мошеннических действий, избежит проблем с представителями налоговой службы.

Что такое аудит компании

Простыми словами, аудит – это независимая экспертная проверка финансово-экономического состояния субъекта предпринимательской деятельности. Ее проводят представители аудиторских компаний на основании документации, предоставленной руководством фирмы. По итогам аудита составляется заключение. В нём содержится информация о проделанной работе и рекомендации экспертов по устранению обнаруженных недочетов. Аудит может затрагивать бухгалтерскую отчетность, материальные ресурсы, оценку компетентности сотрудников и иные направления. Отдельные виды аудита решают разные задачи, поэтому заказчик должен заранее определить, с какой целью проводится проверка и какие результаты нужно получить.

Мнение о том, что после налоговой проверки в аудите нет необходимости, является ошибочным. Задача налоговиков – определить правильность исчисления налогов и других обязательных платежей, а также полноту и своевременность их перечисления в бюджет.

Во время аудиторской проверки эксперты ставят перед собой цель выявить все факторы, подрывающие финансовую устойчивость и финансовое состояние компании. Аудиторы предоставят заказчику достоверную и объективную информацию о реальном состоянии дел, укажут на сильные и слабые стороны организации. Предприниматель сможет использовать результаты заключения, чтобы разработать эффективные решения для развития бизнеса и усиления конкурентных преимуществ.

В отличие от представителей государственных контролирующих органов, аудитор скорее выполняет роль советника и действует в интересах клиентов. Он владеет актуальной информацией о нововведениях, утвержденных правительством. Аудит можно сравнить с технической диагностикой автомобиля или врачебной диспансеризацией. Опытные управленцы осознают необходимость проверки и ее значение для компании, и потому не затягивают с ее проведением.

Цели и задачи аудита

Цели аудиторской проверки компании:

• определить достоверность бухотчетности;
• установить, соответствуют ли совершенные операции законодательству РФ.

По итогам проверки заказчик получит аудиторское заключение. Документ можно предоставить заинтересованным лицам или сотрудникам контролирующих органов.

Проведение аудита помогает решать такие задачи:

• оценить качество документооборота и эффективность работы сотрудников бухгалтерского отдела;
• предоставить руководителю компании полезные рекомендации по ликвидации обнаруженных несоответствий и увеличению эффективности работы;
• помочь в планировании деятельности на основании полученных результатов;
• решить вопросы, связанные с организацией бухучета, налогообложением, документооборотом;
• защитить интересы бизнеса в спорных ситуациях с налоговыми органами;
• оценить перспективы развития и возможности повышения доходов;
• выявить риски, способные привести к снижению доходов;
• проанализировать состояние ресурсов;
• повысить уровень защищенности бизнеса;
• найти варианты для корректировки обнаруженных ошибок с минимальными потерями для компании.

Аудит компании выполняет следующие функции:

1. Аналитическую. Аудиторы определяют достоверность документации о финансовой деятельности.
2. Экспертную. Проводится полная проверка бизнеса. Сведения из документов сверяются с фактическим состоянием дел.
3. Производственную. По результатам аудита в компании внедряются новшества относительно ведения бухучета.
4. Консультативную. Собственник бизнеса получит консультацию профессионалов относительно налогообложения и других важных аспектов предпринимательской деятельности.

Сегодня возрастает значение аудита как одной из форм экономического контроля. Это обусловлено тем, что именно владелец компании в первую очередь заинтересован в проведении проверки и подтверждении достоверности годового отчета.

Условия для проведения эффективной аудиторской проверки

Главное требование к проверке – независимость и непредвзятость экспертов. Так как одним из ключевых объектов аудита является финансовая отчетность, не рекомендуется, чтобы в процедуре были задействованы сотрудники бухгалтерии и других подразделений. Частоту добровольных проверок и их длительность определяет руководитель компании, никаких ограничений не установлено. С аудиторской компанией заключается договор, в нём прописывают сроки проведения проверки.

Руководство компании обязано обеспечить аудиторам доступ к следующему:

• данным бухучета и иной информации, используемой для подготовки финансовой отчетности;
• дополнительной информации, которая может потребоваться эксперту для целей аудита;
• неограниченному взаимодействию с сотрудниками компании.

Этические принципы аудита:

• честность и открытость;
• объективность, непредвзятость суждений;
• профессиональная компетентность;
• запрет на распространение конфиденциальной информации, за исключением обозначенных законом обстоятельств;
• ответственность за качество проверки и предлагаемые рекомендации по устранению недочетов.

При заключении договора с аудиторской фирмой можно обсудить включение в него решения индивидуальных вопросов. Например, анализ положений контрактов с поставщиками или учредительных документов. Кроме того, собственникам бизнеса стоит рассмотреть возможность заключения договора на проведение системного комплексного аудита. Кроме проверки документов и законности ведения предпринимательской деятельности такой вариант позволит получать консультационное сопровождение в течение оговоренного срока.

Когда рекомендуется проводить аудит

В некоторых случаях владельцы бизнеса сами заинтересованы в добровольной аудиторской проверке, например если:

• меняются руководящие лица;
• предстоит реорганизация или продажа предприятия;
• компания планирует получить кредит в крупном размере;
• необходимо подготовиться к грядущей проверке контролирующими органами;
• собственник компании желает убедиться в том, что деятельность ведется честно и прозрачно;
• организация хочет привлечь новых партнеров или инвесторов;
• необходимо выявить факты возможных злоупотреблений.

Виды аудита компании

Аудит бывает двух видов:

• обязательный – проводится в соответствии с требованиями законодательства;
• инициативный – проводится по запросу заинтересованных лиц (руководителя компании, акционеров, инвесторов).

Обязательный аудит

При обязательном аудите проверка компании проводится ежегодно по инициативе ведомственных органов. Основная цель – выявление ошибок и их исправление, благодаря чему организация сможет избежать неприятных последствий, в том числе и штрафов от налоговой службы. Проверку вправе выполнять только аудиторские организации, но не индивидуальные аудиторы. Притом в такой компании должны постоянно работать не менее трех аудиторов, а с 2023 года их должно быть не менее пяти.

Критерии обязательного аудита приведены в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В соответствии с ним процедуру должны проходить такие субъекты предпринимательской деятельности:

• участники рынка ценных бумаг;
• биржи и фонды, получившие в прошедшем году имущество на 3 млн рублей и более;
• бюро кредитных историй;
• компании, принимающие участие в организованных торгах;
• фирмы, получившие в предыдущем отчетном году доход в размере от 800 млн рублей;
• предприятия, балансовые активы которых на 31 декабря прошлого года превышали 400 млн рублей.

Потребность в проведении обязательного аудита зависит только от того, попадает ли бизнес под критерии, перечисленные в законе № 307-ФЗ. Организационно-правовая форма и сфера, в которой работает компания, не играют роли. Если у руководителя всё же возникают сомнения, он может проверить перечень, который ежегодно публикует официальный сайт Минфина.

Отметим, что обязательный аудит назначается и компаниям, ведущим налоговую политику высокого риска. В законе № 307-ФЗ отсутствует упоминание о них. Более подробная информация и условия причисления к таковым организациям приводятся в приказе ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@. Есть еще два случая обязательного аудита, не включенные в закон № 307-ФЗ: АО «Почта России» и объединение туроператоров в сфере выездного туризма. Упоминание о них есть на веб-ресурсе Минфина.

Подача аудиторского заключения в Росстат одновременно с бухгалтерской отчетностью – одна из обязанностей компании. Такое требование указано в статье 18 закона № 402-ФЗ. Невыполнение этого условия грозит нарушителям привлечением к административной ответственности. При этом штраф предусмотрен именно за несвоевременную подачу сведений, а не за то, что в компании не провели обязательный аудит.

Инициативный аудит

Порядок и направления инициативного аудита никак не регламентируются извне. Это добровольная проверка, она может охватывать любой период – от одного месяца до нескольких лет. Аудит бывает комплексным или тематическим, то есть затрагивать только некоторые области деятельности организации. Заключение экспертов передается заказчику, а не в налоговую службу.

Компания вправе проводить инициативный аудит своими силами или обратиться за предоставлением услуг в аудиторскую фирму, состоящую в профильной СРО. Специалисты извне приступят к работе только после подписания сторонами соответствующего соглашения. В зависимости от того, кто будет задействован во время проверки компании, аудит может быть внешним или внутренним.

Внутреннюю проверку проводит собственная аудиторская служба. Специалисты хорошо осведомлены о состоянии дел, знают о возможных нарушениях. Серьезным недостатком такого аудита является то, что ревизоры могут быть прямо или косвенно заинтересованы в результатах, а сделанные выводы будут необъективными.

Внешний аудит подразумевает обращение к услугам независимых экспертов. За результаты проверки они будут нести ответственность как перед профессиональным сообществом, так и перед законом. Аудиторы предоставят собственнику бизнеса беспристрастные выводы по любым направлениям.

Объекты аудита

Объектом аудиторской проверки являются сведения о фактах хозяйственной деятельности компании, отраженных в бухгалтерской отчетности и других документах. Их состояние можно оценить качественно и количественно.

Объекты аудита делят на две группы:

• простые – состоят из одного элемента, например финансовые результаты;
• сложные – состоят из множества элементов, например анализ работы отдела кадров.

По отношению к сфере деятельности объекты также делят на несколько видов:

• сфера снабжения;
• сфера производства;
• сфера сбыта;
• финансово-инвестиционная сфера.

Оценку состояния компании можно проводить:

• в натуральном выражении;
• в стоимостном выражении;
• в количественно-стоимостном выражении.

Основные объекты аудиторской проверки:

• бухгалтерский и налоговый учет;
• процесс производства;
• управленческая деятельность;
• сбыт продукции;
• финансовые результаты;
• хозяйственные процессы;
• материально-техническое обеспечение;
• производительность труда;
• эффективность управления;
• ресурсы (запасы, основные средства, денежные средства);
• процесс реализации и т. д.

Привести исчерпывающий перечень объектов аудита невозможно, так как они могут различаться в зависимости от сферы деятельности предприятия.

Порядок выполнения аудиторской проверки

Аудит компании – сложная и трудоемкая процедура. Скорость работы экспертов зависит не только от их профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо организация подготовилась к мероприятию.

Аудит состоит из таких этапов:

1. Планирование. Руководитель предоставляет аудитору сведения о деятельности компании. Информация должна быть полной и достоверной. Стороны обсуждают и утверждают сроки проведения проверки, согласовывают ключевые моменты и стоимость услуг.
2. Проведение аудита. Эксперты собирают, оценивают и анализируют аудиторские доказательства, имеющие отношение к деятельности бизнеса. Они изучают документацию, знакомятся с расчетами и аналитикой, задают вопросы персоналу, выполняют другие необходимые действия.
3. Составление аудиторского заключения. Это официальный документ, содержащий экспертную оценку достоверности финансовой документации, выводы о деятельности компании, рекомендации по устранению ошибок.

Если проведение ежегодного аудита требует изучения большого объема документов и временных затрат, мероприятие рекомендуется выполнять поэтапно на протяжении всего отчетного периода. Тогда удастся получить точные сведения о ведении отчетности, не отвлекая при этом работников компании от выполнения трудовых обязанностей.

Результаты аудита компании

Результаты выполненной аудитором работы оформляются в виде подготовленной письменной информации и заключения аудитора, составленного по утвержденному образцу в соответствии с требованиями российского законодательства и международных стандартов. Документы передают заказчику на руки. Содержание отчета для собственника бизнеса можно согласовать в договоре. Например, прописать условие о том, что аудитор обязан указать информацию, представляющую интерес для принятия управленческих решений.

Аудиторское заключение бывает двух видов:

1. Немодифицированное. Получение этого документа говорит о положительных результатах проверки. Аудитор не обнаружил несоответствий и нарушений.
2. Модифицированное. Проверяющий выдает такое заключение, если считает, что в отчетности есть искажения.

Эксперт обязан предупредить руководство компании о предполагаемых нарушениях и указать на обстоятельства, вызвавшие модификацию заключения.

Распространенные ошибки, выявляемые в ходе аудита

Практически ни один аудит не обходится без обнаружения экспертами нарушений. Одна часть ошибок связана с невнимательностью сотрудников, другая – с неправильной интерпретацией нормативных актов, третья – с незнанием последних изменений в российском законодательстве.

Чаще всего встречаются такие ошибки:

• отсутствие контроля результатов, полученных после автоматического формирования отчетности в бухгалтерской программе. Неправильное заполнение отчетных форм способно привести к серьезным искажениям;
• несовпадение данных синтетического и аналитического учета;
• неверное определение даты оприходования товаров при импорте. В результате некорректно отражается курс валюты, по которому должна конвертироваться стоимость продукции;
• начисление отложенных активов в отчетности по налоговым убыткам;
• отсутствие документов, подтверждающих фактические денежные вложения;
• отображение в составе активов основных средств, по которым право собственности еще не перешло;
• включение сумм выданных беспроцентных займов в состав финансовых вложений;
• отсутствие в бухучете некоторых расходов из-за несвоевременного получения документов от поставщика;
• выплата премии начальству без оформления соответствующего приказа и одобрения собственника бизнеса;
• неотраженные в составе внереализационных доходов штрафы и неустойки, назначенные судом;
• отсутствие подлинников некоторых документов;
• обнаружение фиктивных документов и операций.

Стоит ли бизнесу заказывать аудит на добровольной основе

Получение аудиторского заключения говорит о надежности и честности организации в современном деловом мире. С помощью этого документа можно сформировать положительную деловую репутацию при сотрудничестве с партнерами и кредитными организациями.

Аудит проводится на платной основе. Но эти расходы обязательно окупят себя, так как организация избежит штрафов от контролирующих органов и принятия неверных решений. Возможные потери значительно превышают стоимость оплаты услуг профессиональных аудиторов. При выборе аудиторской фирмы учитывают ее репутацию, длительность работы на рынке, наличие свидетельства о членстве в СРО, отзывы других компаний. Слишком заниженная стоимость услуг должна насторожить.

С 2021 года малый бизнес освобожден от обязательного аудита. Но предприниматели по-прежнему заказывают его проведение, ведь таким образом они могут обезопасить себя от финансовых претензий и проблем при взаимодействии с налоговиками, вовремя обнаружить риски и резервы для роста. Максимальную пользу принесет составление индивидуальных технических заданий для аудиторов, включающих проверку сложных операций, анализ договоров и другие требования.

Заключение

Аудит компании может проводиться в обязательном порядке по требованию государственных органов и на добровольной основе по желанию владельца бизнеса. Обязательная проверка регулируется нормами закона № 307-ФЗ. Цель аудита – обнаружение недочетов в ведении бухгалтерского и налогового учета, анализ состояния дел в компании, получение рекомендаций по их улучшению. Именно поэтому проводить подобные проверки необходимо любому предприятию вне зависимости от его масштабов.